Skatt

Arv- og familierett

1. Generelt

Skattespørsmål ved arv, gave og skifte.

Selve mottagelsen av eiendel som arv, gave og på skifte av fellesbo, ved uskifte og sammensatt skifte er i utgangspunktet skattefritt.

Senere avhendelse av eiendelen kan utløse skatt.

2. Arv og gave

Arveavgift ble avskaffet i 2014. Det er ingen garanti for at avgiften ikke kan bli gjeninnført.

Før avskaffelsen av arvearvgift var hovedregelen at gevinst ved salg ble beregnet som differansen mellom arveavgiftsgrunnlaget og salgsvederlaget. Fra 2014 ble det innført et såkalt kontinuitetsprinsipp i skatteloven § 9-7. Prinsippet går ut på at mottaker overtar arvelaters eller givers skatteposisjoner og inngangsverdi.

Arv eller gave regnes ikke som inntekt, og det utløses ikke skatt ved selve arven eller gaven, skl. § 5-50 nr. 3.

Gaver, arv, skifte av dødsbo, overdragelser mellom ektefeller og skifte av felleseie regnes ikke som realisasjon, skl. § 9-2 nr. 3.

Utgangspunktet er skattemessig kontinuitet. Ved erverv av et formuesobjekt ved gave eller arv trer mottageren inn i arvelater/givers inngangsverdier, skl. § 9-7 nr. 3. Det samme gjelder for gjenlevende ektefelle og samboer som overtar boet uskiftet i den utstrekning boets eiendeler skal anses som arvet.

Skattemessig kontinuitet gjelder ikke for bolig, fritidsbolig og alminnelig gårdsbruk eller skogbruk, når arvelater eller giver kunne realisert slike eiendommer uten gevinstbeskatning på dødsfalls- eller gavetidspunktet etter skl. § 9-3 og skl. § 9-13. Eier og brukstider på 1-2 år, 5 av 8 år og 10 år. Inngangsverdien for slik eiendom settes til antatt salgsverdi på ervervstidspunktet.

Har gjenlevende ektefelle overtatt boet i uskifte, har gjenlevende ansvaret for å levere skattemeldingen for egen og avdødes inntekt. Skiftes boet privat, er det de selvskiftende arvingene som har ansvar for å levere skattemeldingen for avdøde og dødsboet. Ellers er det i skifteforvalter som må levere skattemelding.

3. Familieskifte

Overdragelser mellom ektefeller og skifte av felleseie regnes ikke som realisasjon, skl. § 9-2 nr. 3.

Latent skatt som knytter seg til fremtidig realisasjon av eiendel som en ektefelle overtar på skiftet skal tas hensyn til ved fastsettelsen av eiendelens verdi. Det avgjørende er at det er sannsynlig at den latente skatteforpliktelsen realiseres i overskuelig fremtid. Beløpet diskonteres til nåverdi.

4. Beregning - Latent skatt

Beregning av skifteverdi ved latent skatt.

Skifteverdi, verdien som skal brukes på skiftet, er omsetningsverdi minus diskontert skatt som påløper ved omsetning av av eiendelen.

Inngangsverdi tar utgangspunkt i opprinnelig kostpris og tillegger/fradrar alt som har betydning frem til det tidspunkt inngangsverdien skal brukes.

Sett inn eiendelens omsetningsverdi, inngangsverdi, skattesats, antall år til den latente skatteforpliktelsen realiseres samt diskonteringsrente.